企业重组股权转让印花税是怎样的

南京再审申诉律师 www.nj48.cn

  企业重组股权转让印花税是怎样的 一、企业重组股权转让印花税
印花税征管依据的核心法律法规是《印花税暂行条例》和《印花税暂行条例实施细则》。除此之外《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》(财税[2003]183号)、《财政部国家税务总局关于明确中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制过程中有关契税和印花税政策的通知》(财税[2010]92号)等规范性文件对印花税的征免进行了一定程度的细化和明确，可操作性较强。
总的来说，对于企业重组过程中判断是否应该缴纳印花税，除了需要了解印花税的税收特性以外，还要注意两个问题：
1、是否缴税的判断标准是合同(经济行为)的性质，而不能仅仅机械地依赖合同的名称。如以房抵债，可能名义上是债务重组协议，但实质上是有偿转让房地产，债务重组协议本身不在印花税列名征缴合同范围内，但是该协议本质上是“产权转让书据”，属于印花税的征缴范围。
2、一项重组活动本身可能不需要缴纳印花税，但是不等于该运作和印花税没有关系，常常是重组的结果会导致缴纳印花税。如，企业增资合同(包括债转股等债务重组协议)本身不需要缴纳印花税，但是因为增资导致注册资本增加却是需要缴税的。
二、非居民企业转让居民企业股权的内涵及适用税率
国税函[2009]698号文明确规定，本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场买入并卖出中国居民企业的股票)所取得的所得。
《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。《企业所得税法实施细则》第七条规定：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定来源于中国境内、境外的所得;股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地来确定来源于中国境内、境外的所得。
《企业所得税法》规定，非居民企业取得所得适用税率为20%.实施细则第九十一条则明确，非居民企业取得的所得，减按10%的税率征收企业所得税，即一般境外企业转让我国企业股权或者取得我国企业的股息分配，均需要缴纳10%的企业所得税。但如果该非居民企业是属于与我国签订了税收协定或安排的国家或地区的居民企业，则可享受税收协定优惠规定。如香港的居民企业转让其拥有的内地居民企业的股权，按照内地与香港签订的税收安排，如果该香港居民企业所持的内地居民企业的股权比例低于25%的，在内地无需缴纳股权转让所得企业所得税。非居民企业如果想享受上述税收协定优惠待遇的，需先到主管税务机关申请协定待遇，经税务机关审核同意后方可享受，否则必须严格按照国内税法规定缴纳企业所得税。
综上所述，企业重组股权转让印花税的政策中规定了，印花税的征免的条件和注意事项，我们在进行免征的时候，是需要先检查是否符合上述的条件的。另外，我国的法律规定，非居民企业取得所得适用税率为20%如果符合相关规定是可以减半的。

·公司股权转让手续费是多少？
      公司股权转让手续费是多少？ 公司股权转让手续费是多少？ 费用一、企业所得税 企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。 企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。 费用二、营业税 费用三、个人所...

·分公司有没有权利对外签合同
      分公司有没有权利对外签合同?分公司有权力对外签合同，根据《民法典》第四百六十四条规定，其他组织可以和自然人、法人或其他组织签订合同，从而成为合同主体。《公司法》第四百七十二条第1款规定：公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格...

·有限合伙企业仅剩什么时应当解散？
      有限合伙企业仅剩什么时应当解散?合伙企业解散，是指因法定原因或约定原因而使得各合伙人解除合伙协议，合伙企业终止活动。据《合伙企业法》的规定，合伙企业有下列情形之一的，应当解散：1，合伙期限届满，合伙人决定不再经营;2，合伙协议约定的解散事由出现;3，全体合伙人决定解散;4，合伙人...

·经济合同仲裁输了公司没钱怎么办？
      经济合同仲裁输了公司没钱怎么办?经济合同仲裁输了公司没钱的，可以拿着裁决书去法院申请强制执行(裁决书生效的三个月内)，要求公司支付金额。法院会通知公司在规定期限履行支付义务，否则会根据劳动者提供的公司财产线索采取查封、扣押、冻结资产等强制措施。《中华人民共和国民事诉讼法》的规定：...

·上市公司融资租赁模式是什么，特征有哪些？
      对于上市公司来说，没有一定的资金，公司就无法顺利上市，所以融资租赁是必不可少的。融资租赁是一种融资方式，以出租资产来获得融资，这个资产指的就是企业自己。有了一定的资金流入企业，企业内部就能够更好的运作起来。那么，上市公司融资租赁模式是什么，特征有哪些?请看下文。 一、上市公司融资...

·公司裁员是否支付经济补偿金
      公司裁员是否支付经济补偿金 企业裁员是否需要支付经济补偿金呢，这需要具体看哪些情形下企业应当支付劳动者经济补偿金。 有下列情形之一的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿： (一)劳动者依照本法第三十八条规定解除劳动合同的; (二)用人单位依照本法第三十六条规定向劳动者提出解...

·有限责任公司股东对企业有责任吗
      有限责任公司股东对企业有责任吗?公司股东对企业当然是有责任的，主要包括以下几种：1、有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任。对于股东来说，只要按照法律规定和公司章程，履行了对于有限责任公司的足额出资义务，就不再承担其他责任，也不再对公司的对外债务承担责任。2、股东负...

·注册资本对于公司很重要吗
      注册资本对于公司很重要吗?注册资本对公司是很重要的，公司注册资金大小对公司的影响：1、由于注册手续的费用是按资金多少的百分比来算的，所以注册资金多,注册手续费就贵。虽然工商免费了，税务还是按照注册资金来收印花税的。2、公司注册资本越高，所承担的民事责任越多。3、注册资金多寡，一定...

·企业融资数额规模有何规定，需要满足什么条件？
      企业融资数额规模有何规定，需要满足什么条件？社会生活中，我们经常会看到某某企业在何时会再次发行股票的情形，其实发行股票即是一种融资行为，成为股权融资。融资的目的在于缓解资金紧张的现状，根据现行法的规定企业资金具有确定性，不可随意增减，那么，企业融资数额规模有何规定? 一、企业融资...

·公司被并购重组审核流程是怎样的
      公司被并购重组审核流程是怎样的 一、公司被并购重组审核流程是怎样的? (一)受理 中国证监会受理部门根据《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》(证监会令第66号)和《上市公司收购管理办法》(证监会令第77号)、《上市公司重大资产重组管理办法》(证监会令第73号)等行...

·国有公司、事业单位人员失职罪刑事处罚是什么？
      国有公司、事业单位人员在岗期间本职工作严重失职或则发生滥用职权的情况就会被判处国有公司、事业单位人员失职罪，国有公司、事业单位人员失职罪刑事处罚根据所犯情节的大小刑期通常在三到七年之间波动，可以说是很严重了。 一、国有公司、事业单位人员失职罪刑事处罚 犯本罪的，处三年以下有期...