虚开发票罪犯罪主体是什么？

在外购物时，一般情况下，都会收到服务人员提供的发票。发票与许多的作用，可以拿回公司报销，可以作为消费依据。而对于企业来说，发票与其税收有着密切联系，因此，应当按照相关法律正确的开发票。那么，虚开发票罪犯罪主体是什么呢？一起来看看吧！


税务犯罪：虚开发票罪综述及裁判依据（2017年版）
一、虚开发票罪的概念

根据2011年5月1日施行的《中华人民共和国刑法修正案（八）》（以下简称《刑法修正案(八)》）三十三的规定，在刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”据此可以看见，虚开发票罪，是指行为人违反税收管理法律法规，虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的发票以外的其他发票，情节严重的行为。

二、虚开发票罪的构成要件

（一）主体要件

虚开发票罪的主体为一般主体，即凡达到刑事责任年龄且具备刑事责任能力的自然人和单位都可以成为本罪的主体。在司法实践中，往往存在着单位以开具发票为其基本经营业务，赚取手续费、开票费的行为。根据最高人民法院《关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》第二条的规定：“个人为进行违法犯罪活动而设立的公司、企业、事业单位实施犯罪的，或者公司、企业、事业单位设立后，以实施犯罪为主要活动的，不以单位犯罪论处。”因此，对于单位实施的此种行为，不能构成单位犯罪，应以自然人犯罪论处。

（二）客体要件

虚开发票罪侵犯的客体为国家的发票管理制度和税收征收管理制度。

本罪的犯罪对象为普通发票，是相对于增值税专用发票、或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票来说，在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

（三）主观要件

虚开发票罪在主观方面表现为故意且为直接故意，即行为人明知虚开发票会造成国家税款的流失，仍然开具或者要求他人开具发票。如果行为人不是故意虚开，而是工作经验不足、疏忽大意而错开、漏开的，不应以本罪论处。

（四）客观要件

《刑法》第二百零五条之一没有具体规定本罪客观行为的表现形式，只是说明是虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的行为，因此，对于《刑法》第二百零五条第三款规定的虚开行为同样是虚开发票罪的行为。《发票管理办法》第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”据此可见，虚开发票罪的表现形式为四种类型：为他人虚开；为自己虚开；让他人为自己虚开；介绍他人虚开。

三、虚开发票罪的认定

（一）虚开发票罪与非罪

根据《刑法》第二百零五条之一的规定，虚开发票必要达到情节严重的程度才构成虚开发票罪，才受到刑法的处罚，对于未达到情节严重程度的，属于一般违法行为，由税务机关给予行政处罚。那么，什么情况下可以称为情节严重呢？《刑法》对此并没有具体的规定，根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》的规定，虚开发票涉嫌以下情形之一的，应予立案追诉： “（一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的； （二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的； （三）其他情节严重的情形。”

（二）虚开发票罪与逃税罪的界限

逃税罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大，并且占应纳税额百分之十以上，扣缴义务人采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或者少缴已扣已收税款，数额较大或者因逃税受到俩次行政处罚又逃税的行为。虚开发票罪与逃税罪有以下区别：

1.客体不同

虚开发票罪侵犯的客体为复杂客体，即国家的税收征收管理制度和发票管理制度；而逃税罪侵犯的客体为简单客体，即国家的税收征收管理制度。

2.客观方面不同

虚开发票罪的客观方面表现可以分为四种情形：一是为他人虚开；二是为自己虚开；三是让他人为自己虚开；四是介绍他人。逃税罪的客观方面表现为行为人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，或者不缴、少缴已扣、已收税款，逃避缴纳税款数额达到法定标准的行为。具体表现为：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；在账簿上多列支出或者不列、少列收入。

3.主体不同

虚开发票罪的主体为一般主体，即可以是自然人，也可以是单位；逃税罪的主体为复杂主体，只有纳税人和扣缴义务方可成为该罪的主体。

（三）虚开发票罪与骗取出口退税罪的界限

骗取出口退税罪是指故意违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。虚开发票罪中的“虚开”具有欺骗的意思，与骗取出口退税罪的行为性质具有相似之处，但两者有以下区别：

1、客体不同

虚开发票罪与骗取出口退税罪虽然都侵犯了国家的税收管理制度，但虚开发票罪还侵害了发票管理制度，而骗取出口退税罪主要侵害了国家的出口退税管理制度。

2、客观方面不同

虚开发票罪的客观方面主要表现为为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等行为；而骗取出口退税罪在客观方面表现为以伪造或者签订虚假的买卖合同；伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票等假报出口的方式骗取出口退税款的行为。

3、犯罪目的不同

虚开发票罪的行为人虚开发票的目的是为了赚取手续费、开票费，或者为了少报收入从而少缴纳或者不缴纳税款；而骗取出口退税罪的目的是为了骗取国家的出口退税款。

（四）虚开发票罪与虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的界限

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指行为人违反国家税收征收管理法律法规，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。虚开发票罪与虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪在构成要件上都存在相同或者相似之处，客观方面都表现为虚开，主体都是一般主体。但两者存在明显的区别，即犯罪对象不同，虚开发票罪的犯罪对象为普通发票，即除增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款的发票以外的其他发票。

四、虚开发票罪的立案标准

根据2011年11月14日，最高人民检察院、公安部公布《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》（以下简称《补充规定》）的规定，虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：（一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；（二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；（三）其他情节严重的情形。

五、虚开发票罪的处罚

根据《刑法》二百零五条之一的规定，虚开发票罪针对不同的主体，作出了不同的处罚制度。

（一）针对自然人犯本罪的处罚

根据《刑法》二百零五条之一的规定，虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

（二）针对单位犯本罪的处罚

根据《刑法》二百零五条之一第二款的规定，单位可以构成本罪。单位构成犯罪的，采取双罚制，即对单位判处罚金，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本条第一款的规定区分不同的情节根据不同的法定刑幅度量刑。

六、相关法律法规

（一）《中华人民共和国刑法》

第二百零五条之一【虚开发票罪】虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

第二百一十二条 【税务机关征缴优先原则】犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。

（二）《中华人民共和国刑法修正案（八）》

三十三、在刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”

“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”

（三）《中华人民共和国发票管理办法》

第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

以上便是我们为您整理的相关资料了。由此可知，虚开发票罪犯罪主体一般就是达到能负刑事责任的年龄同时具备刑事责任能力的人或者公司企业。而违反相关税收法的虚开发票行为是要接受法律的制裁的，一般情况下是要接受罚款的处罚。严重的就要面临刑事处罚了。

·行政拘留和谁关在一起，有哪些规定
      行政拘留和谁关在一起，有哪些规定《拘留所条例》 第二条 对下列人员的拘留在拘留所执行：(一)被公安机关、国家安全机关依法给予拘留行政处罚的人;(二)被人民法院依法决定拘留的人。二、《监狱法》第二条 监狱是国家的刑罚执行机关。依照刑法和刑事诉讼法的规定，被判处死刑缓期二年执行、无期...

·过失致人死亡罪赔偿金的法律规定是什么？
      在我们国家犯罪行为是包括，不论是哪一种犯罪，他都需要承担相应的刑事责任在承担刑事责任的同时，有的案件可能也需要承担一定的民事赔偿责任，比如说过失致人死亡，就需要承担民事赔偿，很多人都想要了解一下。过失致人死亡罪赔偿金的法律规定是什么? 一、过失致人死亡罪赔偿金的法律规定是什么? ...

·刑事自诉案件的管辖的异议怎么提出？
      刑事自诉案件的管辖的异议怎么提出?可以直接向法院提出移送管辖申请，移送管辖是地方人民法院受理某一案件后，发现对该案无管辖权，为保证该案件的审理，依照法律相关规定，将该案件移送给有管辖权的人民法院。移送管辖的实质是对案件进行移送，而不是对案件管辖权进行移送。它是对管辖发生错误所采用...

·故事伤害罪无罪辩护词写作小技巧是什么?
      故事伤害罪无罪辩护词写作小技巧是什么? 一、故事伤害罪无罪辩护词写作小技巧是什么? 在写故意伤害罪无罪的辩护词时的小技巧就是着重说明犯罪被告的行为从各种方面上看都不构成犯罪，要从量刑起点、行为人没有故意伤害他人的主观意愿、伤害他人的主要原因是出于自卫或者是其他原因等方面进行说...

·刑事诉讼中的回避理由有哪些
      刑事诉讼中的回避理由有哪些 一、刑事诉讼中的回避理由有哪些 一般理由： 1、是本案的当事人或者当事人的近亲属; 2、本人或者他的近亲属与本案有利害关系; 3、担任过本案的证人、鉴定人、辩护人、勘验人或者诉讼代理人。 4、与本案当事人有其他关系，可能影响案件公正处理。 ...

·故意伤害致人轻伤的刑事责任是什么
      故意伤害致人轻伤的刑事责任是什么我国刑法第234条第一款规定：“故意伤害他人身体的，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制。”第二款规定：“犯前款罪，致人重伤的，处3年以上10年以下有期徒刑;致人死亡或者以特别残忍手段致人重伤造成严重残疾的，处10年以上有期徒刑、无期徒刑或者死刑。”从...

·商业秘密的入罪标准是什么？
      商业秘密的入罪标准是什么？ 一、商业秘密的入罪标准是什么? 商业秘密的入罪标准是违反了我们国家对于商业秘密的管理制度的行为，并且这样的行为也是侵犯了商业机密的权利人的权益。对于能够构成本罪的犯罪主体就是为一般主体，也就是自然人，当然也包括法人或是其他非法人的单位。如果发生了这...

·减刑最多能减多少年
      一、减刑最多能减多少年? 减刑标准规定最多减原刑罚的一半，减刑以后实际执行的刑期，判处管制、拘役、有期徒刑的，不能少于原判刑期的二分之一;判处无期徒刑的，不能少于十三年。具体减刑标准如下： 1、判处拘役，三年以下有期徒刑、宣告缓刑的犯罪分子，一般不适用减刑。如果在缓刑考试期间...

·传销罪的罚金规定是怎样的？
      一、传销罪的罚金规定是怎样的? 法律对组织、领导传销罪的罚金没有具体数额规定，在司法实践中一般并处以五万元至三十万元不等的罚金。具体怎么判由法官结合整个案件的情节确定具体数额。 《刑法》第二百二十四条之一规定：组织、领导以推销商品、提供服务等经营活动为名，要求参加者以缴纳费用...

·刑事诉讼法对减刑不当是如何规定的？
      一、刑事诉讼法对减刑不当是如何规定的? 刑事诉讼法对减刑不当的规定是：刑事诉讼法第262条第2款规定，执行机关提出减刑、假释建议书，报请人民法院审核裁定的，应将建议书副本抄送人民检察院。人民检察院可以向人民法院提出书面意见。刑事诉讼法第263条规定：人民检察院认为人民法院减刑...

·刑事犯罪法律流程批捕是什么？
      一、刑事犯罪法律流程批捕是什么?刑事犯罪法律流程批捕是：检察院批捕后，公安机关继续刑事侦查。民检察院审查案件，对于需要补充侦查的，可以退回公安机关补充侦查，也可以自行侦查。 对于补充侦查的案件，应当在一个月以内补充侦查完毕。补充侦查以二次为限。补充侦查完毕移送人民检察院后，人民检...