土地使用权转让免税条件是什么？

土地使用权转让免税条件是什么？

土地使用权转让是指转让人根据法律规定，将土地使用权进行再次转移给受让人的行为。土地使用权转让有多种计税方式，通过一些方式、具备一些条件进行土地使用权转让更是可以免税。那么，土地使用权转让的计税方式有哪几种?土地使用权转让免税需要什么条件?下面就由我们带您一起来看看。

未按土地使用权出让合同规定的期限和条件投资开发，利用土地的，土地使用权不得转让。土地使用权转让应当签订转让合同。土地使用权转让时、土地使用权出让合同和登记文件中所载明的权利、义务随之转移，土地使用权转让时，其地上建筑物、其他附着物的所有权转让，应当依照规定办理过户登记。

政策依据：

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》规定，纳税人转让土地使用权，增值税税率为11%。具体到实务操作中，仍需区分一般纳税人、小规模纳税人，是否征免税及对取得土地使用权的时间，也应区别对待。

一、一般纳税人适用一般计税方法

一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可选择适用一般计税方法，一般纳税人转让2016年5月1日后取得的土地使用权，则必须采用一般计税方法。

【案例1】

A公司为一般纳税人，2016年1月取得土地使用权，价款1 000万元，2017年4月取得转让收入2220万元，如何计算增值税?

一般计税方法下计算销项税额=2 220÷(1+11%)×11%=220(万元)

【案例2】

A公司为一般纳税人，2016年12月取得土地使用权，价款1000万元，2017年4月取得转让收入2220万元，如何计算增值税?

一般计税方法下计算销项税额=2 220÷(1+11%)×11%=220(万元)

存在问题：上述采用一般计税方法可否扣除土地价款呢?根据《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。这里并未规定转让土地使用权也可以扣除土地价款计算销售额。所以笔者认为应当全额计算纳税。

二、一般纳税人适用简易计税方法

根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条规定，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

【案例3】

承案例1，A公司为一般纳税人，2016年1月取得土地使用权，价款1 000万元，2017年4月转让取得收入2 220万元，如何计算增值税?

简易计税方法下应缴增值税=(2 220-1110)÷(1+5%)×5%=52.86(万元)。

如果A公司转让2016年5月1日后取得的土地使用权，则不能选择简易计税方法，只能适用一般计税方法，增值税税率11%，例如案例2。

三、小规模纳税人适用简易计税方法

小规模纳税人无论转让2016年4月30日前或2016年5月1日后取得的土地使用权，既可以适用3%的征收率全额计税，也可以根据财税〔2016〕47号文件规定适用5%的征收率差额计税。

【案例4】

B公司为小规模纳税人，2016年1月取得土地使用权，价款200万元，2017年4月转让取得收入500万元，如何计算增值税?

全额计税情形下应缴增值税=500÷(1+3%)×3%≈14.56(万元)。

简易计税方法下应缴增值税=(500-200)÷(1+5%)×5%≈14.29(万元)。

【案例5】

B公司为小规模纳税人，2016年12月取得土地使用权，价款200万元，2017年4月转让取得收入500万元，如何计算增值税?

此时不能选择适用差额计税方式，只能全额计税。

应缴增值税=500÷(1+3%)×3%≈14.56(万元)。

四、免征增值税

根据财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定，下列土地使用权转让行为免征增值税。

1、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

2、涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

3、土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

五、不征收增值税

根据财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

以上就是我们为您整理的土地使用权转让计税方式以及土地使用权转让免税条件。在我们的工作及生活中，只有了解土地使用权转让的计税方式，才能在遇到土地使用权转让的情况时，更好的维护个人及组织的利益，为自身和企业谋取更大的发展空间。

·土地承包权的继承问题有哪些
土地承包权的继承问题有哪些一、土地承包经营权能否继承土地承包经营权不可继承。根据《农村土地承包法》第十三条的规定，家庭承包是以农户为生产经营单位进行的承包，当农户家庭中部分成员死亡的，由于作为承包方的户仍然存在，因此不发生继承问题；家庭成员全部死亡，家庭消亡，即户不存在的...

·土地使用证40年到期怎么办？
土地使用证40年到期怎么办？一、土地使用证40年到期怎么办? 产权到期后土地使用权的处理方法： 1、土地使用者向土地管理部门提交续期申请书，除根据社会公共利益需要收回的，应当予以批准。获得批准续期的，重新签订土地有偿使用合同，支付土地有偿使用费。这样，你的房产所有权便得以延续...

·外地驾驶证可以在本地扣分吗？
外地驾驶证可以在本地扣分吗异地驾驶证能扣分。驾驶证是全国通用的，只要是正规有效的驾驶证，就可以在中国大陆的任何一个省份，任何一个城市和地方使用。由于驾驶人不可能只在驾驶证核发地开车，也会在其他地方，甚至其他省份开车，比如跑运输的司机，如果在异地开车出现了违章，当然就必须使用本人的...

·重庆市征地补偿标准的内容是什么
如今社会，城市的面积是一年比一年扩大了，城市周边的很多耕地都被征用，很多农民都失去了生活的来源。那么国家在对于这类事情上其实是有着相关的严格的补偿标准。但是总体来说各省又有所差别。下面我们就以重庆市征地补偿标准为例，了解一下。重庆市土地征用赔偿办法相关情况参考如下：一、征用...

·征地协议的生效要件有哪些?
征地协议的生效要件有哪些? 一、征地协议的生效要件有哪些从实质上讲，房屋征收补偿协议(决定)的性质为合同，因此，只要满足合同有效的基本条件，该协议(决定)就是合法有效的。同时具备以下几方面内容，该协议(决定)便有效： 1、签订协议(决定)的当事人必须具有相应的民事行为能力...

·在我国如何推翻土地使用证
在我国如何推翻土地使用证在我国，土地资源是具有战略性的意义的，土地资源不仅对于一个国家的发展和建设具有重要的作用，并且对于个人来说，土地也是我们的立身之本。根据我国法律规定，获得土地使用权需要办理土地使用证书。那么，在我国如何推翻土地使用证呢?我们针对这个问题为您详细介绍一下...

·应当与当事人约定调解的时间、地点
应当与当事人约定调解的时间、地点，并于调解时间3日前通知当事人。调解的时间地点是由公安机关交通管理部门与各方当事人协商确定的，如果一方当事人不能在预定的时间参加调解，可以在预定的调解时间前一日通知承办调解的交通警察，请求变更调解时间。由承办调解案件的交通警察再与其他当事人协商确定...

·土地使用权抵债协议该怎么写？
土地使用权抵债协议该怎么写？土地使用权抵债协议甲方（出借人）：×××，地址：×××××× 乙方（借款人）：×××，地址：×××××× 本合同各方根据《民法典》《民法典》及其他相关法律法规之规定，本着平等、真实、自愿的原则，为明确责任，恪守信用，签订本合同，并保证共同遵守。 ...

·农村土地使用证建房直接可以用吗？
一、农村土地使用证建房直接可以用吗？农村土地使用证建房不可以直接用。有土地使用证是可以拿到建房执照的，但是需要经过批准，取得宅基地使用证，才能建房，没经过批准建房是违法的。二、农村居民申请宅基地的条件农村居民申请宅基地必须符合下列条件：农村居民年龄必须...