有怎样的情形逃税罪不处罚

有怎样的情形逃税罪不处罚

一、有怎样的情形逃税罪不处罚

对逃避缴纳税款达到规定的数额、比例标准，已经构成犯罪的初犯，同时满足以下三个前提条件不予追究刑事责任：

1、在税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款;

2、缴纳滞纳金;

3、已受到税务机关行政处罚。

注意，上述三个条件缺一不可。但五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

二、逃税罪案件不予批准逮捕的情形

1、行为人没有实施逃税的客观行为而不予批准逮捕

逃税罪的客观行为方面表现为：纳税人采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上;扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。

1.欺骗、隐瞒的表现方式多种多样，根据最高人民法院2002年11月5日公布的《关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的规定，可具体表现为以下方式：第一，伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证;第二，在账簿上多列支出或者不列、少列收入。此行为使得总收支不真实，隐瞒真实的应缴税额，达到逃避缴纳税款的义务。

2.注意漏税行为、避税行为与逃税行为的区别

漏税行为是指由于行为人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因，漏报、少报税款的行为。而避税行为，是指行为人采取合法的手段，利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或不履行纳税义务的行为。虽然漏税、避税行为都会造成国家税款的流失，但与逃税行为具有本质上的区别。

因此，在办理逃避罪案件中，检察院在审查批捕时，会根据在案证据审查行为人的行为是否符合逃税罪的客观构成要件，认真分析行为的性质。比如是否属于逃税犯罪行为，还是一般逃税行为，亦或是漏税、避税行为。

2、行为人虽存在逃税的客观行为，但并未达到刑事案件立案追诉标准

虽然行为人实施了符合逃税罪的行为，但逃避缴纳税款的数额未达到入罪标准，因此，不构成逃税罪，检察院依法应作出不予批准逮捕的决定。

根据《最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第五十七条 [逃税案(刑法第二百零一条)]逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

“(一)纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的：

“(二)纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的;

“(三)扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。

“纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。”

对于纳税人，其逃避缴纳税款的数额必须同时满足两个条件：即逃避缴纳税款的数额在五万元以上，并且占各税种应纳税总额百分之十以上。如果纳税人逃避缴纳税款的数额在五万元以上，但是并未占各税种应纳税总额的百分之十以上的，不按逃税罪论处。因此，在司法实务中，检察机关应对此情形加以区别，不符合的应作出不予批准逮捕的决定。

3、行为人主观上不具有逃税的主观故意而不予批准逮捕

逃税罪的主观方面表现为故意。虽然刑法并没有对逃税罪的主观目的作出明确的说明，但从其客观行为及性质来看，目的都是为了逃避应缴纳的税款，即行为人主观上都是具有逃避缴纳税款的目的。因此，对于没有逃避缴纳税款的目的，只是因为过失而造成了不缴纳或者少缴纳税款的结果，不应追究行为人的刑事责任，不构成逃避罪。

漏税、欠税这两种行为，常常会与逃税行为混淆，但与逃税行为有本质的区别。其中的一个区别是行为人在主观方面：逃税行为人主观上是积极地逃避应缴纳的税款;而漏税一般都是行为人不熟悉、不了解税法的相关规定，或者由于工作不细心造成的漏报或者错报的行为，主观上是出于过失，并非是故意;欠税的行为也一样不是故意，而是出于过失，如欠税人由于生产经营困难，导致亏损，没有资金缴纳相应的税款。因此，在区别是否构成逃税罪时，需要对行为人主观意图上进行审查，对由于客观原因造成的漏税、欠税，不应以逃税罪论处。

辩护人为此类当事人辩护，在审查批捕环节应该尽力向检察机关释明此关键案情，争取促使检察机关认定当事人无罪而取得不予批准逮捕之效果。

4、行为人不符合逃税罪的主体条件而不予批准逮捕

逃税罪的主体为特殊主体，即纳税人和扣缴义务人。根据《税收征收管理法》的规定，纳税人是指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人;而扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。因此，在司法实践当中，需要准确的界定行为主体是否具有纳税人或者扣缴义务人的主体资格，对于不是法律法规规定为纳税人或者扣缴义务人的，不符合逃税罪的主体构成要件，不构成逃税罪。检察机关应当作出不批准逮捕的决定。

5、违反行政前置程序而不予批准逮捕

《刑法》第二百零一条第四款规定：“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”此条款是有关逃税罪除罪条款的规定，适用的前提是行为人的行为符合逃税罪的构成要件。

是否对行为人构成逃税犯罪的行为追究刑事责任，需要对此条款前段进行理解，亦即“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任”。对此的理解是，逃税案件必须先经过税务机关的行政处理，即行政前置程序。如果税务机关没有对行为人的逃税行为先予行政处罚，司法机关不可以直接追究行为人的刑事责任，也就是说，税务机关的行政处罚在前，司法机关的追责行为在后，两者的顺序不能颠倒。

一般来说，在税务机关依法下达行政处罚决定后，行为人需要补缴应纳税款和缴纳滞纳金，已受行政处罚的，才不追究行为人的刑事责任。所谓“已受行政处罚”，是指行为人根据税务机关依法作出的《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》的内容，在规定的期限内，履行或者执行了决定书的内容，司法机关才不追究刑事责任。如果行为人不履行处罚决定，或者超过规定的期限履行处罚决定，当然需要追究其刑事责任。

《刑法》第二百零一条第四款前段是对逃税罪除罪条款的适用条件作出的规定，而后段则是对前段适用条件的限制。其限制的条件为：五年内因逃避缴纳税款受到刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行为处罚。

因此，检察机关在处理逃税罪案件的批准逮捕时，需要对此进行审查，对于未经税务机关给予行政处罚的逾越行政前置程序的案件，依法不作批准逮捕的决定。

逃税案件必须先经过税务机关的行政处理，即行政前置程序。如果税务机关没有对行为人的逃税行为先予行政处罚，司法机关不可以直接追究行为人的刑事责任，也就是说，税务机关的行政处罚在前，司法机关的追责行为在后，两者的顺序不能颠倒。

·怎么算信用卡诈骗罪 怎样处罚信用卡诈骗行为
      不管是恶意透支信用卡经催收之后三个月不还的，还是使用伪造的信用卡，这样的行为虽然都算是信用卡诈骗行为，但尚不能认定构成犯罪，现实中还要结合实际的数额才能认定构成信用卡诈骗罪。那通常怎么算信用卡诈骗罪呢?我们整理了有关资料，马上为你做详细解答。一、怎么算信用卡诈骗罪信用卡诈骗必须是...

·刑事案件律师办案程序是什么？
      刑事案件律师办案程序是什么？刑事案件律师办案程序是什么 一、侦查阶段 自犯罪嫌疑人被公安机关、检察机关及其它法定机关第一次讯问或采取强制措施之日起，接受委托，可以： 1、向侦查机关了解犯罪嫌疑人涉嫌的罪名;? 2、向侦查机关提出要求并会见嫌疑人; 3、会见时了解犯罪的基本事实并提...

·构成盗窃罪可以判缓刑吗？
      经过人民法院的审理，要是最终确定被告人构成盗窃罪的话，那么此时会依法做出量刑处罚。但我国对犯罪分子是规定了缓刑这样的制度的，此时可以暂时不用执行所判决的刑罚，那么构成盗窃罪可以判缓刑吗？我们一起在下文中了解详情吧。 一、构成盗窃罪可以判缓刑吗？ 缓刑的条件包括以下三个： 1...

·关于刑事诉讼法是公法吗
      刑事诉讼法是我国法律规范的总称，它规定了法院在开庭全过程中的各种条条框框，让一场官司有规有矩、井然有序地进行。但是究竟怎么定义刑事诉讼法，刑事诉讼法是公法吗？首先要先了解什么叫做公法，再判断刑事诉讼法是不是公法。 是公法 。 公法是配置和调整公权力的法律规范的总和。公法以研...

·有期徒刑的最低刑期是多久
      一、有期徒刑的最低刑期是多久《刑法》第45条规定，有期徒刑的期限为6个月以上15年以下。但是，有两种情况例外：第一，根据《刑法》第50条的规定，判处死刑缓期执行的，在死刑缓期执行期间，有重大立功表现，二年期满以后，减为二十五年有期徒刑。第二，根据《刑法》第69条的规定，数罪并罚时...

·职务侵占罪中非法占有如何认定
      很多刑事犯罪中，都要求行为人具有非法占有财物的故意，但是每个犯罪中对非法占有的认定又有所不同。今天，我们一起来说一说职务侵占罪中非法占有如何认定，希望可以为您提供一些帮助。 (一)、侵吞。就是指行为人将自己合法主管、经手、使用的本单位财物直接占为已有或者非法转归他人所有的...

·刑事诉讼法传讯是怎样的？
      众所周知，在人们日期生活中一定会发生许多纠纷问题，当自己无法处理的时候，只有寻求人民法院的援助，通过打官司来维护自己的合法权益。国家也非常重视这些问题，也不乏会有一些不法分子触犯了国家的法律，导致犯罪，当然这些也需要通过人民法院来处决，那么刑事诉讼法传讯是怎样的呢，下面我们就带您...

·电信诈骗罪不予批捕法律意见书内容是什么
      一、电信诈骗罪不予批捕法律意见书内容是什么对不符合逮捕条件或具有下列不追究刑事责任的情形之一的，人民检察院应当或者可以作出不批准逮捕的决定或者不予逮捕：(一)情节显著轻微、危害不大，不认为是犯罪的;(二)事实不清，证据不足的;(三)初犯、偶犯、未成年人，可能判处三年以下刑罚的;(...

·监视居住到法院还判刑么？
      监视居住到法院后还判刑么?监视居住是指人民法院、人民检察院、公安机关在刑事诉讼中限令犯罪嫌疑人、被告人在规定的期限内不得离开住处或者指定的居所，并对其行为加以监视、限制其人身自由的一种强制措施。监视居住并不会影响到法庭审判。监视居住只是侦查阶段的一种强制措施，通常应用于因身体原因...

·未成年人盗窃罪量刑标准
      根据法律中对盗窃罪的主体规定，其中只要是已满16周岁的人，同时具有了刑事责任能力的话，就能构成盗窃罪。也就是说现实中有部分未成年人也是可以构成此罪的，但我国一向对未成年人都是宽大处理的，那通常对未成年人犯盗窃罪是如何处罚的呢?我们带来未成年人盗窃罪量刑标准的内容，帮助你进行了解。...

·新刑事诉讼法关于证据的规定有哪些？
      没有规矩不成方圆，法律是一道不可逾越的线，以法治国会使国家安定，秩序井然，法律的不断完善是国家自身的不断完善，是进步与发展的体现，新刑事诉讼法关于证据的规定在各方面对旧的规定进行调整，有些细微的用词改变都体现了法律的严谨与严肃，下面我们就为您介绍一下新刑事诉讼法关于证据的规定有哪...